作者：洪绫襄

为什么海外密帐难查？为什么查不到假外资？富人将境外公司与各种商业工具层层堆叠，宛如看一场川剧变脸，揭了一层又一层，仍很难辨认出躲在层层面具下的到底是谁？

“这些都你们自己问到的，我可没那麽说，”他微微笑。

很难定义眼前这个人的工作，因为言谈中他提及海外贸易、牵线经营政商关系，连最顶级客户（ＶＶＩＰ，资产规模超过1000万美元的富人）的全球资产规画，他都曾经做过，也十分熟稔；颇似电影《华尔街之狼》中那位协助富人处理黑钱的瑞士私人银行经理一样，外表看来文质彬彬，却深知富人们在灰色地带做的各种勾当。

“不是每个人都可以用境外公司做坏事，”他意味深长地笑说，要用境外公司从事不法，也需要符合特定资格、根据特定步骤，才能遂其所愿。

第一步，把钱搬到海外。这不难，台湾本来就是一个出口导向的经济体，企业或多或少都从事国际贸易，早就在使用境外公司控股、交易。因此即使政府有外汇管制，资金汇出均须向主管机关申报，但只要透过“贸易项下出口”，钱就可以经由银行ＯＢＵ（国际金融业务分行）的途径，合法出海。

政治献金也用这招！
以进口名义　转出大笔资金

他坦言，很多上市柜公司本来就设有境外公司，但因汇回海外获利要被课海外所得，而且财报都要揭露，干脆就在买家与自己之间，成立一家境外代理公司，利用这家境外代理公司保留公司的海外盈余。

他指出，很多企业主送政治献金，也都是透过境外公司和海外帐户处理。“我在香港曾经做过一个案子，某台商想要送一位政治高层6000万元台币的政治献金，我帮他找了一个熟识的香港供应商帮忙配合，用境外代理商的名义买很贵的半导体仪器，里面最贵的零组件都被拔光了，但海关看不出来；跑个两趟，不但创造了贸易实绩，透过支付货款的名义，六千万元也被堂而皇之地转移出去。”

钱出去之后，再看其用途。如果是投资，就直接成立一般商业公司，但如果境外公司主体是个人、要藏钱、目的敏感须匿名，就会成立信托，再透过信托平台把钱转去。“境外公司还可以追到底，但如果做信托，就只能查到信托平台，”他说。

目前被ＯＥＣＤ（经济合作暨发展组织）列为黑名单的全球避税天堂约有40几个，而亚洲富人最常使用的是香港、新加坡和英属维尔京群岛（ＢＶＩ）的海外信托。不过，由于香港、新加坡都是基于英国《信托法》，受托人（银行）有权监督信托后的财产，例如处分公司股份，因此，财产授予人恐丧失对公司或财产的控制权。

外商投行架信托平台！
钱转来转去　让你难以追查

但以最有名的ＢＶＩ来说，ＢＶＩ的《信托法》允许委托人可担任公司董事，委托人可以自己控制资产操盘，管理上更灵活。而且ＢＶＩ公司的股权转让很简单，公司不需要审计，不需要披露财报，名义股东可以都是外国人，但只要设定自己为董事会授权信托者，任何交易和金流都要你签名才算，实质掌控权还是在自己手上；“但规模至少要1亿美元，银行也认识你，才有可能帮你做，”他透露。

因此，如果某人要把某笔在台湾的敏感资金“洗”到海外，可利用一家ＢＶＩ纸上公司和外商银行签信托合约并开立海外帐户，信托中指定要将资金用于投资某海外特定标的；这笔钱就会从银行的信托部，转到银行的投资部，借由银行投资部的名义，再帮客户于ＢＶＩ成立另一家公司，投资客户指定的某特定标的。“透过这样的平台，顶多只能查到银行，追查不到公司背后的个人。”

台湾也不乏有富人采取这套模式。这位知情人士表示，他曾经手处理过某政要家族的海外洗钱案。当时外界盛传该政要将政治献金挪移到家族在海外的银行帐户，再用于投资一家知名的连锁企业，但检视股东名册与财报却一直找不到直接证据，案情一度陷入胶著。

“台湾司法管辖权管不到，检调也只能查到一家境外公司和一个美商银行投资帐户。”他说，要不是后来美国也参与调查，发现其中一个股东背后有受益人，而该受益人的通讯资料竟与该政要家族成员吻合，才敢断定该政要利用信托平台进行海外洗钱。

这位熟知内情人士坦言，美国祭出肥咖条款（FATCA）后，只要涉及美国企业、国籍为中东、资金涉嫌为国际犯罪所得，美国就有权要求银行和避税天堂揭露最终受益人，隐匿性已不如以往。

透过复委托买台股！
“假外资”匿名炒股太方便

那又如何把钱输送回台湾呢？某位不愿具名的投资人坦言，政府虽然口头上欢迎台商，但只要有资金汇回就会被查税，检视财产有没有不当增加，搞得他不胜其烦，干脆就都放海外不汇回来。

况且，若要化身“假外资”回头炒台股，也有办法躲过监管：只要利用复委托，就查不到。

前年证期局查获股市闻人贾文中为了规避国内证所税，透过香港瑞穗证券亚洲公司的ＦＩＮＩ（外国机构投资人），用复委托回台投资上柜公司尚志精密化学，成为第一个被抓到的“假外资”。当时尚化爆发内部股权争议，主管机关发现贾文中和瑞穗亚洲均为尚化的前十大股东，但瑞穗亚洲的持股竟是在贾文中名下，却没合并持股申报，经追查之后，才确认贾文中的假外资身分。

一位券商国外法人部业务员指出，境外公司要投资台湾股票，正常是走ＦＩＮＩ途径，向金管会申请ＦＩＮＩ资格，和境内券商开户，股票和一般投资人一样登记在自己名下。但若是透过外商银行做复委托，再用境内券商的ＦＩＮＩ资格回来投资台湾，因为股票是登记在券商的名下，由保管银行处理股务，就可以完全隐匿台资身分。

也有台湾投资人另循国际私募基金或避险基金管道，混进来投资台股，尽管外界可能知道该基金主要股东们是谁，却很难掌握直接证据。

“证所税取消了，为什么还是想隐匿身分？就是要炒内线，”这位券商业务透露，复委托后股票显示在券商名下，但客户仍有权利把股票拿去质押，只要签一张授权书就能要券商设质，借七成现金出来，再去买同一张股票，来回几次，就是匿名炒股，又免税，“我们跟香港没有租税协议，台湾怎么查？”他说，不少券商的香港分行都有在做这项业务。

现在许多上市柜公司的前十大股东里都有外商集合帐户，对外都说是集众多小股东力量的投资帐户，但除非与反恐洗钱相关，国税局很难要求外商银行交出股东名单。

但说到底，境外公司、复委托、信托都只是工具，其作用只是一张面具，戴上后让别人认不出你；会被挪为非法使用，还是因为人性。安侯建业税务部营运长许志文认为，过去重视经济发展，允许企业弹性应用商业工具，如今思潮改变，富人们也应重新思考游走在灰色地带的道德与风险。

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原文出处：海外藏钱两大巧门 怎么查都查不到！ 信托平台隐匿身分　钱进钱出都能瞒天过海

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