作者：林文义

中央研究院前院长翁启惠赠与巨款给女儿买股票，虽未违反美国赠与税，但却涉嫌逃漏台湾赠与税，台美两地税网如此严密，已带给台美双重国籍者相当大的冲击。

五月十日，马英九总统意外地批准翁启惠在三月底送出的辞呈，翁启惠丧失中研院院长身分后，隔天立即被检调就浩鼎案约谈。其实，想约谈翁启惠的还有财政部。

因为除了涉及炒股外，翁启惠于二○一二年在美国赠与女儿翁郁琇310万美元，购买3000张浩鼎股票，却未在台湾申报，已涉及逃漏台湾赠与税。最近安侯建业会计师事务所举办台美税务研讨会，吸引爆满的人潮，本地民众对美国税制有高度兴趣，可见国内具台美双重国籍者的人数相当多，而翁启惠可能被财政部补课赠与税的案例，也是现场听众非常关心的重点之一。

台美税制皆复杂　不可轻忽

翁启惠在立法院解释这笔赠与时，不断强调未违反美国的规定，不用在美国缴纳赠与税，而这笔赠与未向台湾的财政部申报，是因为他对台湾的税法不熟。翁启惠这番说明令相当多人不解，因为310万美元的资金，若以1美元兑换30元新台币的汇率换算，高达近9300万元新台币，赠与如此庞大财产给女儿，在美国居然不用缴税？

安侯建业会计师事务所会计师张芷指出，美国赠与税的免税额一年为1.4万美元，但超过的部分，还有一个遗产及赠与税的终身免税额可用，目前为545万美元，在这个额度内赠与，在美国就不用缴纳赠与税；超过这个额度的赠与金额，从1万美元到超过100万美元，再分别适用18％到40％的税率课赠与税。

以翁启惠的例子来看，若翁启惠以前都未赠与财产给女儿，则一二年赠与给女儿310万美元，先扣掉当年免税额1.4万美元，剩下308.6万美元，因小于遗产及赠与终身免税额545万美元，因此这笔赠与在美国不用缴赠与税；但翁启惠在美国可享受的遗赠税免税额，就只剩下236.4万美元，若未来赠与超过此一金额，那就要依18％到40％的税率，在美国缴赠与税了。

另外，翁启惠说他不了解台湾的税法，这个代价可就大了。财政部赋税署长吴自心在立法院表示，因翁启惠不但有美国籍、也有台湾国籍，翁启惠在美国赠与女儿财产的例子，依照《遗赠税法》的规定，必须在台湾申报，财政部将要求国税局进行了解。

据指出，台湾的税法规定，税捐机关对于纳税人欠税的追税期间是5年，但因翁启惠并未申报，因此，追税的期间就拉长为7年。财政部长张盛和表示，按过去的经验，对这类未申报赠与税的案件，国税局的作法，通常是补税再加罚一倍税款。

除了翁启惠赠与财产给女儿的案件外，在这场研讨会中，也有不少民众关心台美两地的税制都非常复杂，双重国籍者要采取何种方式赠与财产给子女，才能避免被台美两地税局追税呢？

美国加州会计师叶俊麟对此表示，台湾具有双重国籍者有很多状况是，子女在美国就业或求学且具有美国籍，但父母亲在台湾工作也没有美国籍，这时候台湾的父母亲要送钱或送财产给美国子女，就必须先了解美国税法，送的方式对，就可免税，但送错方式，则须面临18％到40％税率的美国赠与税。

赠与具美籍子女　要懂门道

叶俊麟表示，当父母亲不是美国人而子女是美国人，此时须注意一个最重要的原则，即外国人送境外财产给美国人不用课赠与税，但外国人送美国境内财产给美国人，就须缴纳赠与税，且每年的免税额只有1.4万美元可用，没有终身免税额。

因此，若不具美国籍的台湾父母，自台湾的银行帐户，赠送五百万美元并汇给美国籍子女，这是属于将境外的现金送给美国子女，不必在美国缴税；但须向台湾的财政部申报缴纳赠与税。于是有人为了避免台湾国税局的追查，采取把钱先汇到自己在美国的帐户，再拿出来转赠给美籍子女，但这种作法经常会弄巧成拙。

上例中，若台湾父母亲先把这500万美元，汇到父母亲于美国的帐户，因属于自己把钱汇给自己，没有赠与问题，台湾的财政部无法课赠与税；但若台湾父母从美国帐户中，开出一张500万美元支票，再转赠给美籍子女，因为这张支票是从美国帐户中开出来的，属于赠与美国财产而非境外财产，依法在美国要缴纳高达40％的赠与税。

因此，不管把钱从台湾赠与或先汇到美国，再赠与给美籍子女，都会碰到台、美两地税捐机关拦截，然而还是有破解之道。叶俊麟表示，最近就发现，由于台湾父母若有经商通常都会有海外的帐户，则选一个没有课赠与税的第三地区帐户，再从第三地把钱汇给美籍子女，那就完全没有课赠与税的困扰。

上例中，台湾父母若将500万美元先汇到自己在香港的帐户，再从香港汇500万美元，给美籍子女在美国的帐户，因为这是赠与美国境外财产给美籍子女，在美国不用缴赠与税，美国国税局不会管；而香港因为没有赠与税的规定，香港税局也不会查。但这笔赠与依法仍须向台湾财政部申报缴纳赠与税，只是台港之间并未签订《租税协定》，因此，除非有人检举，否则台湾财政部想查核这笔赠与课税，并不容易。

免税赠与须申报　当作证明

不过，叶俊麟表示，台湾父母从境外赠与资金给美籍子女，即使不用在美国缴纳赠与税，但这类赠与还是要向美国税捐机关申报，因为此时的免税赠与申报，是未来子女最好的资金来源证明。

举例来说，上例中，美籍子女接受台湾父母赠与的500万美元，并花了300万美元在美国买房子，则美国国税局会去追问美籍子女，这笔300万美元资金是从哪里来的？若当初美籍子女有向美国国税局申报接受父母亲赠与500万美元，且有申报纪录及完税证明，那就可完整向美国国税局解释，避免美国国税局查核的困扰。

当前全球经济景气下滑，各国税捐机关查税的力度将愈来愈强，民众若想同时拥有台、美双重国籍，则对台美两地的税法，就必须多付出心力，在转移财产时，须同时考虑台、美两国的税法，否则很容易受到两地税捐机关的夹杀。

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原文出处：翁启惠躲过了美国课税　恐难逃台湾税网 赠与掀波 双重国籍忧税务夹杀

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